Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04%

Transkript

1 Statsskat Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Mellemskat af personlig indkomst + positiv 6% 6% nettokapitalindkomst over samlet DKK Topskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst+ fradragne/ikke medregnede kapitalpensionsbidrag over DKK 15% 15% Sundhedsbidrag 8% 8% Arbejdsmarkedsbidrag/bruttoskat indkomstmodtager (lønmodtagere og selvstændige) 8% 8% Særlig pensionsopsparing Susp. Susp. Foreløbig virksomhedsskat 25% 25% Skatteprocent A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v. 25% 25% Skatteprocent for begrænset skattepligtige personer 32% 32% (Satsen består af den gnsn. kommuneskat på 24% og et sundhedsbidrag på 8%) Godtgørelse, overskydende skat, acontoskatteordningen 2,80% * Tillæg, restskat, acontoskatteordningen 6,30% * Tillæg frivillige indbetalinger, acontoskatteordningen +/- 0,7% * *) Satsen for 2009 er ukendt ved redaktionens afslutning. 1

2 Personfradrag Børn/unge under 18 år (ugifte) DKK Andre DKK Beskæftigelsesfradrag 2,5% af AM-pligtig indkomst, dog maks. DKK Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar Skat af aktieindkomst Laveste trin 28% 28% Mellemste trin (forskel mellem højeste og laveste progressionsgrænse. Husk dobbelt for ægtepar) 43% 43% Øverste trin 45% 45% Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst 40% 40% Skatteloft: Skråt loft ekskl. kirkeskat 59% 59% 2

3 Restskat/overskydende skat Indregningsgrænse for restskat DKK Restskat ud over indregningsgrænse opkræves i september, oktober og november med tillæg på 7%. Den del af restskatten, der er derunder, indgår i næste års forskudsskat med et tillæg på 7%. Procenttillægget kan undgås ved frivillig indbetaling senest 1. juli. Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts - 1. oktober med et skattefrit tillæg på 2%. Via forskud Frivillig til A- og B-skat indbetaling Indbetaling i løbet af i løbet af i året i året af skat indkomståret indkomståret efter efter indkomståret indkomståret Beløbsgrænse for indbetaling Indbetalingen godskrives med Forrentning af for meget betalt skat Ubegrænset Ubegrænset Ubegrænset Maks. DKK Beløb op til DKK godskrives 100% 100% 2% 0% med 100%. Beløb herover indeholder en "rentebetaling" på 2% 0%, dog 2%, hvis beløbet modsvarer frivillig indbetaling, som tidl. er pålagt 2% (jf. ovenfor) 3

4 Ejendomsværdiskat Ejendomsværdiskat under progressionsgrænse Ejendomsværdiskat over progressionsgrænse Progressionsgrænse Ejendomsværdiskat for ejendomme erhvervet senest den /28 8 /28 Disse ejendomme får endvidere et "standardfradrag" på 4 af beregningsgrundlaget, dog maks. DKK Nedsættelse for pensionister 4 4 dog maks. for helårsboliger dog maks. for fritidsboliger Nedsættelsen er indkomstreguleret, således at nedsættelsen reduceres med 5% af den del af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst + positiv aktieindkomst bortset fra udbytteindkomst op til DKK (DKK for ægtefæller), hvori der er indeholdt endelig indkomstskat, der for enlige overstiger DKK der for ægtepar overstiger DKK Der gælder særlige regler for den maksimale årlige stigning. Privat kørsel i firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi op til DKK , dog minimum DKK % 25% over DKK (intet maksimum) 20% 20% For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. (Fra 4. indkomstår efter 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsværdien). For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen. 4

5 Erhvervsmæssig kørsel i egen bil km pr. år, øre pr. km Over km pr. år, øre pr. km Erhvervsmæssig kørsel på cykel/knallert/eu-knallert Erhvervsmæssige km, øre pr. km Befordringsfradrag (pr. dag) 0 24 km, øre pr. km km, øre pr. km Over 100 km, øre pr. km For pendlere i udkantskommuner over 100 km, øre pr. km Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag Særligt fradrag pr. passage af Storebælt: (Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK For brugere af kollektiv trafik, DKK Særligt fradrag pr. passage af Øresund: (Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK For brugere af kollektiv trafik, DKK 8 8 Rejsegodtgørelse Logi (pr. døgn) DKK Kost (pr. døgn) DKK Kost (pr. påbegyndt time) DKK 18,33 18,96 5

6 Andre merudgifter end kost og logi (kan ikke udbetales ved siden af kostgodtgørelse), DKK ,75 Beløbsgrænser Medarbejdende ægtefælle (Det er muligt at ansætte ægtefællen i stedet, eller evt. foretage "fri fordeling", KSL 25 A, stk. 8) Minimumsløn pr. måned ved beskatning af udenlandske specialister m.v. med 25% (efter AM- + SP-bidrag) Kapitalpension, maksimum efter bruttoskat Kapitalpension, maksimum før bruttoskat Opfyldningsfradrag For selvstændigt erhvervsdrivende udgør opfyldningsfradraget 30% af årets overskud. Maks. indskud på PBL 15 A-ordning (pension m. løbende udbetaling, indskud ved virksomhedsophør) Maks. indskud på PBL 15 B-ordning (opsparingsordning for sportsudøvere) Maks. årlig hævning for sportsudøvere (PBL 15 B) Bundgrænse, visse lønmodtagerfradrag Bagatelgrænse for visse frynsegoder, Babyydelse 0 2 år Småbørnsydelse 3 6 år Børnefamilieydelse 7 17 år Gebyr for bindende svar (egne forhold) Gebyr for bindende svar (andres forhold) Gebyr ved anmodning om omgørelse Gebyr ved klage til Landsskatteretten Bagatelgrænse for personers valutakursgevinst/-tab Grænsegængerfradrag

7 Bundfradrag i ejendomsavance (salg af blandet ejendom) Fri telefon inkl. moms dog maks. faktiske udgifter reduktion for egne udgifter indkomstart B-indk. B-indk. Fri telefon ekskl. moms selvstændige erhvervsdrivendes private brug af forretningstelefonen, maksimalt Afskrivning Småaktiver Restafskrivning af saldo Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelige 25% 25% - fra 2008 er der særlige satser for tunge anlægsaktiver m.v. Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe Edb-software kan straks afskrives 100% 100% Bygningsafskrivning/installationsafskrivning 4% 4% Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfire gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn m.fl., forældre bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidligere samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever Afgiftssats over bundfradrag: Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle) 15% 15% Stedforældre og bedsteforældre 36,25% 36,25% 7

8 NB: Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende) er almindelig indkomstskattepligtige. Dødsboer Boafgift Ægtefæller 0 0 Bundfradrag ved boafgift Boafgift (nære slægtninge) 15% 15% Tillægsboafgift, ikke nære slægtninge 25% 25% Skattesatser/bundgrænser Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat Bofradrag pr. måned i bregnet skat Bofradrag ved skifte af uskiftet bo Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed Boets aktiver ved boafslutningen Boets nettoformue ved boafslutningen, død før Boets nettoformue ved boafslutningen, død eller senere Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed Grænse for opkrævning af restskat Grænse for udbetaling af overskydende skat DKK

9 Særlige vederlag Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale samt gave og legatbeløb, der er ydet en gang for alle som en anerkendelse af modtagerens fortjenester, ud over en beløbsgrænse på DKK Vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke har været omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser, ud over en beløbsgrænse på DKK medregnes som A-indkomst med 85% 85% Virksomhedsskatteloven Minimumsbeløb for køb af aktier Kapitalafkastsats 5% *) Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst *) Satsen for 2009 er ukendt ved redaktionens afslutning. Etableringskontoloven Etableringsgrænse ved etablering Mindsterente efter kursgevinstloven % % % (Mindsterenten kan blive reguleret i perioden). 9

10 Diskontoen ,00% ,25% ,50% ,00% 10