14949/14 la/la/ikn 1 DG G 2B

Transkript

1 Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 31. oktober 2014 (OR. en) Interinstitutionel sag: 2013/0045 (CNS) 14949/14 FISC 181 ECOFIN 1001 RAPPORT fra: til: formandskabet Rådet Tidl. dok. nr.: 14576/14 FISC 168 ECOFIN 952 Komm. dok. nr.: Vedr.: 6442/13 FISC 28 ECOFIN 112 COM(2013) 71 final Forslag til Rådets direktiv om gennemførelse af forstærket samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner Status I. INDLEDNING 1. Den 28. september 2011 forelagde Kommissionen et forslag til Rådets direktiv om en fælles ordning for beskatning af finansielle transaktioner og om ændring af direktiv 2008/7/EF. På Rådets samling den 22. juni og den 10. juli 2012 og på Det Europæiske Råds møde den juni 2012 blev det konstateret, at der stadig var betydelige holdningsforskelle hvad angår behovet for at oprette en fælles ordning for afgift på finansielle transaktioner (AFT) på EUniveau, og at forslaget ikke ville få enstemmig opbakning i Rådet inden for en overskuelig fremtid /14 la/la/ikn 1

2 2. Efter anmodning fra 11 medlemsstater (Belgien, Estland, Frankrig, Grækenland, Italien, Portugal, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Tyskland og Østrig) forelagde Kommissionen Rådet et forslag om bemyndigelse til forstærket samarbejde på området for afgift på finansielle transaktioner. Europa-Kommissionen fremsatte den 14. februar 2013 forslag om gennemførelse af afgift på finansielle transaktioner inden for rammerne af forstærket samarbejde. Direktivforslaget afspejlede anvendelsesområdet og målene i det oprindelige AFT-forslag, som Kommissionen forelagde i september 2011, og som omhandlede gennemførelse af forstærket samarbejdet på AFT-området i overensstemmelse med Rådets bemyndigelse af 22. januar 2013, der var givet i forlængelse af Europa-Parlamentets godkendelse den 12. december Siden da er forslaget blevet drøftet i den kompetente arbejdsgruppe i Rådet. 4. På Økofinrådets samling den 6. maj 2014 fremsatte ministrene fra de ti deltagende medlemsstater en fælles erklæring, der i hovedtræk indeholder følgende tilsagn fra disse medlemsstater: a) De sigter mod at etablere en harmoniseret ordning for beskatning af finansielle transaktioner, samarbejde med ikkedeltagende medlemsstater og færdiggøre levedygtige løsninger inden udgangen af b) AFT bør gennemføres gradvis, idet aktietransaktioner og visse derivattransaktioner beskattes som første skridt (senest inden udgangen af 2015), og der tages andre skridt, når den økonomiske virkning er behørigt vurderet. c) Medlemsstater, der allerede har mere omfattende nationale AFT'er, vil kunne opretholde dem /14 la/la/ikn 2

3 II. STATUS OG UDESTÅENDE SPØRGSMÅL 5. På denne baggrund har det italienske formandskab fortsat forhandlingerne, og Fiskalgruppen (indirekte beskatning) har mødtes to gange (den 15. juli og den 7. oktober) for at drøfte mulige løsninger på de udestående spørgsmål. 6. De deltagende medlemsstater har navnlig løbende bekræftet, at de er enige i behovet for at fortsætte med gradvis gennemførelse af AFT for at kunne vurdere afgiftens økonomiske virkning på markederne inden udvidelse af anvendelsesområdet herfor. 7. Det italienske formandskab har derfor først og fremmest arbejdet på: at fastlægge omfanget af transaktioner, der vil udgøre anvendelsesområdet for AFT i første fase, og at søge at nå til enighed om det grundlæggende beskatningsprincip, der skal gælde for hele AFT-strukturen. 8. Selv om der er gjort konkrete fremskridt med hensyn til medlemsstaternes synspunkter om anvendelsesområdet for AFT, er omfanget af derivater såvel som beskatningsprincippet fortsat uafklaret, hvilket hindrer formandskabet i at fremlægge en kompromistekst, der kan føre til en aftale (se del III i denne rapport) /14 la/la/ikn 3

4 a) Beskatning af aktietransaktioner og relevante afgiftsundtagelser 9. For så vidt angår aktier er kategorierne af finansielle produkter, der skal høre ind under anvendelsesområdet for afgiftspligtige transaktioner, blevet identificeret og defineret på ekspertniveau, men der mangler fortsat visse tekniske finjusteringer. 10. Desuden har en række deltagende medlemsstater bedt om fleksibilitet til at fritage transaktioner i aktier i mindre virksomheder for AFT. Formandskabet har for at imødekomme denne betænkelighed under hensyntagen til de eksisterende forskelle mellem de nationale markeders størrelse og samtidig sikre tilstrækkelig harmonisering foreslået følgende løsning, der kan accepteres af de fleste delegationer: Medlemsstaterne vil få lov til at fritage transaktioner i børsnoterede aktier, hvis samlede markedskapitalisering er lavere end en vis procentdel af den samlede markedskapitalisering i den pågældende medlemsstat på et tidspunkt tæt på det foregående års afslutning. 11. En række deltagende medlemsstater foretrækker ikke at beskatte transaktioner i aktier i selskaber, der ikke er børsnoterede. For at imødekomme denne betænkelighed mener formandskabet, at den bedst mulige løsning er følgende: Medlemsstaterne vil kunne vælge at beskatte ikkebørsnoterede aktier i deres selskaber. En fælles metode til beskatning af transaktioner i ikkebørsnoterede aktier vil ligge inden for rammerne af direktivet i overensstemmelse med den metode, der anvendes til transaktioner i børsnoterede aktier /14 la/la/ikn 4

5 III. UDESTÅENDE NØGLESPØRGSMÅL 12. De udestående nøglespørgsmål, der skal løses for at nå målene og fristerne i den fælles erklæring, er fortsat: a) Beskatning af transaktioner i derivater 13. Eftersom beskatning af visse derivater er et af de tilsagn, der er givet i ovenfor nævnte fælles erklæring, har det italienske formandskab fokuseret på at fastlægge de kategorier af derivater, hvori transaktioner skal udgøre det første AFT-skridt. 14. For at øge den fælles forståelse af kendetegnene ved de forskellige derivatkategorier og den mulige økonomiske virkning af beskatning heraf har formandskabet også opfordret tekniske eksperter fra Den Europæiske Centralbank til at illustrere de problemer, der kan opstå i forbindelse med beskatning af forskellige kategorier af derivater med hensyn til indvirkningen på den monetære politik og de finansielle markeder. 15. Størstedelen af de deltagende medlemsstater går ind for, at man som første skridt i gennemførelsen af AFT beskatter transaktioner i derivater, der er baseret på de underliggende instrumenter, som er omfattet af AFT (f.eks. aktiederivater, hvor transaktioner i sådanne aktier vil ligge inden for anvendelsesområdet for AFT). Denne tilgang bør vælges for så vidt muligt at undgå forvridning af de finansielle markeder og afgiftsundgåelse, hvilket ville opstå, fordi det er relativt let at omlægge handel fra transaktioner i aktier til ikkeafgiftspligtige derivater, der vil træde i stedet for, hvis derivater holdes uden for anvendelsesområdet for AFT /14 la/la/ikn 5

6 16. Derudover er nogle medlemsstater betænkelige med hensyn til beskatning af rentederivater, i hvert fald i første fase af AFT. I betragtning af at disse instrumenter er knyttet til markedet for statsobligationer og også anvendes i pengepolitiske foranstaltninger, foretrækker de pågældende medlemsstater at begynde med beskatning af andre derivater og vente med beskatning af rentederivater. 17. Nogle medlemsstater har også tilkendegivet, at de foretrækker beskatning af transaktioner i visse typer credit default swaps, mens andre delegationer ønsker aktiederivater fritaget. b) Anvendelse af principperne om "udstedelse" og "hjemsted" til fastlæggelse af AFT 18. For så vidt angår beskatningsprincipper er der trods en vis grad af enighed om at kombinere udstedelsesprincippet og hjemstedsprincippet fortsat forskellige opfattelser af, hvordan dette mål skal nås. 19. En gruppe deltagende medlemsstater foretrækker tilgangen i Kommissionens forslag, nemlig anvendelse af hjemstedsprincippet suppleret med udstedelsesprincippet som en sidste udvej. Hjemstedsprincippet vil skulle anvendes på grundlag af, hvor parterne i den afgiftspligtige transaktion er etableret. Denne gruppe deltagende medlemsstater mener, at en sådan ordning vil være mere hensigtsmæssig med henblik på at nå målene i Kommissionens forslag, navnlig målet om at sikre et rimeligt bidrag fra finansielle institutioner. Denne tilgang betragtes også som mere retfærdig med hensyn til indtægter for de forskellige deltagende medlemsstater, idet den vil være mindre ufordelagtig (sammenlignet med udstedelsesprincippet) for medlemsstater med færre udstedere /14 la/la/ikn 6

7 20. En række andre deltagende medlemsstater går imidlertid ind for anvendelse af udstedelsesprincippet: Efter dette princip pålægges afgiften afhængigt af udstederens etableringssted. De mener, at denne tilgang bedre vil sikre effektiv gennemførelse af afgiften, at den er mere ligetil med hensyn til anvendelse og opkrævning, og at den store risiko for, at finansielle transaktioner flyttes uden for AFT-området, undgås sammenlignet med hjemstedsprincippet. Afgiften pålægges, uanset hvor en afgiftspligtig transaktion finder sted, eller hvor parterne i en transaktion befinder sig. 21. For at nå frem til et kompromis har formandskabet undersøgt muligheden for at kombinere anvendelse af udstedelsesprincippet med en indtægtsfordelingsmekanisme, der sikrer fordeling af AFT-indtægterne mellem de deltagende medlemsstater og også tager hensyn til andre parametre (hjemstedsprincippet, kombination af hjemsted og udstedelse eller økonomiske indikatorer). Resultatet vil være, at de indtægter, som de deltagende medlemsstater opkræver efter udstedelsesprincippet, vil blive fordelt ud fra andre parametre (hjemstedsprincippet, kombination af hjemstedsprincippet og udstedelsesprincippet eller økonomiske parametre). 22. Formandskabet har foreslået tre mulige metoder til fordeling af indtægterne mellem de deltagende medlemsstater: To af metoderne supplerer udstedelsesprincippet (der vil skulle være princippet for beskatning) med elementer af hjemstedsprincippet (for fordeling af indtægterne mellem de deltagende medlemsstater). Den tredje metode kombinerer udstedelsesprincippet (der igen vil skulle anvendes som grundlag for beskatning) med en økonomisk indikator (BNI, befolkning mv.), som vil danne grundlag for omfordeling af de opkrævede indtægter mellem de 11 medlemsstater. 23. Delegationerne kunne imidlertid ikke nå til enighed om en løsning vedrørende indtægtsfordeling, der kan accepteres af dem alle /14 la/la/ikn 7

8 IV. DET VIDERE FORLØB 24. Efter drøftelserne på mødet i De Faste Repræsentanters Komité den 30. oktober 2014 opfordres Rådet til: a) at notere sig de hidtidige fremskridt b) at udstikke retningslinjer for det videre forløb med henblik på at løse de spørgsmål, der er redegjort for i denne rapport, og c) at pålægge Fiskalgruppen (indirekte beskatning) og De Faste Repræsentanters Komité at færdiggøre kompromislovgivningsteksten /14 la/la/ikn 8