SKAT: Spørgsmål/svar - Nye regler for beskatning af fri telefon, computer og internetadgang (borger)

Transkript

1 Multimediebeskatningen afskaffes fra og med I stedet indføres nye regler for beskatning af fri telefon, computer og internetadgang. Det betyder, at du ikke længere skal betale skat af en computer, som du bruger arbejdsmæssigt derhjemme. Hvis din arbejdsgiver betaler din internetforbindelse derhjemme, er det skattefrit, hvis du har adgang til netværket på din arbejdsplads. Du skal fortsat betale skat af en telefon, som din arbejdsgiver stiller til privat rådighed for dig. Fri telefon og internetadgang uden adgang til arbejdsgiverens netværk beskattes samlet. Den skattepligtige værdi af fri telefon og/eller skattepligtig internetadgang er kr. årligt. Er du gift og betaler din ægtefælle også skat af fri telefon eller internet, kan du eventuelt opnå ægtefællerabat. Spørgsmål Svar Hvem omfatter de nye regler? Hvem gælder de nye regler for? Hvordan beskattes jeg som selvstændigt erhvervsdrivende? De nye regler gælder for lønmodtagere, honorarmodtagere, personer der er valgt til medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser. Der gælder stort set de samme regler for selvstændigt erhvervsdrivende som for lønmodtagere m.v. Hvornår træder ændringerne i kraft - og for hvem? Hvornår gælder de nye regler fra? De nye regler om beskatning af fri telefon m.v. gælder fra indkomståret Det vil sige for de flestes vedkommende fra 1. januar I praksis vil det sige i forbindelse med den første lønudbetaling i For forudlønnede dog for januar-lønnen 2012, der udbetales ultimo Hvis du er lønmodtager og alene har forskudt indkomstår som følge af din ægtefælles forhold bliver du ligesom andre lønmodtagere først omfattet af de nye regler fra 1. januar Gælder de nye regler også, hvis jeg i forvejen har telefon, computer og/eller internet til privat rådighed? Ja, en arbejdsgiverbetalt telefon, som du kan bruge til private samtaler, vil være skattepligtig efter de nye regler. Computeren er skattefri, hvis du bruger den arbejdsmæssigt derhjemme, og Side 1 af 9

2 internetadgangen er skattefri, hvis du hjemmefra har adgang til arbejdsgiverens netværk. Gælder de nye regler også, hvis jeg allerede har en aftale med min arbejdsgiver om, at jeg har computer, telefon og internet stillet til rådighed mod at gå ned i løn (lønomlægning/bruttolønsordning)? Der gælder en overgangsregel til og med 2014 for lønomlægningsaftaler med computer, som er indgået senest den 31. december I disse tilfælde vil du blive beskattet, som om du har fået stillet en telefon til privat rådighed efter de nye regler om fri Det vil sige, du bliver beskattet af kr. årligt, og eventuelt også kan opnå ægtefællerabat. Dette gælder også, hvis lønomlægningsaftalen samtidig indeholder telefon og/eller internet. Du beskattes af 50 pct. af itudstyrets nypris, hvis du fra og med 1. januar 2012 indgår en lønomlægningsaftale med din arbejdsgiver om en computer. Fra og med 2015 vil denne beskatning også gælde for lønomlægningsaftaler, der er indgået inden 1. januar Jeg har indgået en lønomlægningsaftale i 2011 med min arbejdsgiver, men jeg kan først få leveret udstyret i januar eller februar i bliver jeg så omfattet af reglen om 50 pct. beskatning af udstyrets pris? Jeg har allerede en lønomlægningsaftale om en computer, som løber indtil Hvad sker der, hvis jeg i 2012 får stillet en telefon til rådighed for privat brug - skal jeg så beskattes af 2 gange af fri telefon? Jeg har allerede en lønomlægningsaftale om en telefon, hvordan beskattes jeg fra 2012? Jeg har allerede en lønomlægningsaftale om internetadgang, hvordan beskattes jeg fra 2012? Nej, overgangsreglen gælder også for lønomlægningsaftaler, som er indgået i 2011, og hvor udstyret leveres senest den 29. februar Det er en forudsætning, at udstyret ville have været omfattet af multimediebeskatningen, hvis det var blevet leveret i Nej, du bliver fortsat kun beskattet 1 gang af fri Du beskattes efter de nye regler om fri Det vil sige, at du årligt beskattes af kr. og eventuelt kan få ægtefællerabat, hvis du er gift, samlevende med din ægtefælle, og din ægtefælle også beskattes af fri Det afhænger af, om du har adgang til arbejdsgiverens netværk. Hvis du har adgang til arbejdsgiverens netværk, er du ikke skattepligtig af internetadgangen. Hvis du ikke har adgang til arbejdsgiverens netværk, beskattes du efter de nye regler om fri Side 2 af 9

3 Om beskatning af fri telefon, computer og internet. min computer, som jeg arbejder på hjemmefra, men også bruger privat. Skal jeg beskattes af privat rådighed over computeren? Jeg har en arbejdsgiverbetalt computer, som jeg udelukkende anvender privat - skal jeg beskattes af privat rådighed over computer? Jeg har arbejdsgiverbetalt internet installeret på min bopæl - skal jeg telefon? Nej, En arbejdsgiverbetalt computer er skattefri, hvis den anvendes arbejdsmæssigt. Det vil sige, at du ikke er skattepligtig, selvom du tager en computer med hjem, hvis den anvendes arbejdsmæssigt - uanset du også anvender den privat. Ja, hvis du ikke bruger computeren arbejdsmæssigt, men udelukkende privat, skal du beskattes af værdien af computeren. Du skal så beskattes af et beløb, der svarer til, hvad det ville koste at leje computeren. Arbejdsgiverbetalt internetadgang er skattefri, hvis du har adgang til arbejdsgiverens netværk. Det vil sige, at hvis din internetadgang derhjemme giver adgang til de samme programmer og dokumenter, som på din arbejdsplads, er du ikke skattepligtig af din arbejdsgiverbetalte internetadgang. Har du ikke adgang til arbejdsgiverens netværk, skal du Jeg har en arbejdsgiverbetalt telefon, som jeg bruger privat - skal jeg telefon? Jeg har en skattefri arbejdsmobil efter multimediebeskatningsreglerne - skal jeg telefon? Ja, en arbejdsgiverbetalt telefon er skattepligtig, hvis du har privat rådighed over den - eksempelvis hvis du må tage den med hjem og kan bruge den til private samtaler. Nej, reglen om skattefri arbejdsmobiltelefoner fortsætter, og lempes endda. En telefon er fortsat ikke skattepligtig, hvis der er tale om en telefon til arbejdsmæssig brug. Og som noget nyt må du godt lave enkeltstående private opkald mv. i tilknytning til arbejdet, uden at det udløser skat. For at der kan være tale om en skattefri arbejdstelefon, skal du have indgået en tro og love erklæring med din arbejdsgiver, om at telefonen er en arbejdstelefon, og din arbejdsgiver skal føre en vis - og nu lempeligere - kontrol med, at du overholder aftalen. Jeg har en skattefri arbejdsmobiltelefon efter multimediebeskatningsreglerne, Nej, har du allerede indgået en tro og love erklæring om en skattefri Side 3 af 9

4 som jeg fortsætter med at have i 2012 og frem - skal jeg indgå en ny tro og love-erklæring for, at den fortsat er skattefri? Jeg har fået ægtefællerabat efter multimediebeskatningen, fordi min ægtefælle og jeg begge er omfattet af beskatningen - kan man stadig få ægtefællerabat? Jeg får et fast månedligt tilskud fra min arbejdsgiver til dækning af telefonudgifter. Er det omfattet af den nye beskatning af fri telefon? Kan jeg fratrække private telefonregninger eller betalinger til min arbejdsgiver for rådighed over telefonen i den skattepligtige værdi af fri telefon? Skal jeg beskattes af fri telefon, hvis min arbejdsgiver refunderer dokumenterede erhvervsmæssige opkald, som jeg foretager fra min egen telefon? arbejdstelefon, behøver du ikke at indgå en ny tro og love erklæring vedrørende telefonen. Ja, I har stadig mulighed for at opnå ægtefællerabat, hvis I er gift/registrerede partnere og samlevende ved indkomstårets udgang. Det er også en betingelse, at jeres samlede skattepligtige værdi af fri telefon udgør mindst kr. Det svarer til, at I hver især mindst skal være skattepligtige af fri telefon i 8 måneder. Nej, et fast telefontilskud omfattes ikke af beskatning af fri telefon, men beskattes som indkomst fra arbejdsgiveren. Nej, private telefonregninger eller egenbetalinger kan ikke fratrækkes i det skattepligtige beløb. Nej, der er tale om udlæg efter regning - der er således ikke tale om, at din arbejdsgiver stiller en telefon til rådighed for dig It-udstyr med flere funktioner på én gang. Hvordan beskattes det? Jeg har en smartphone, som kan gå på internettet - hvordan beskattes den? Jeg har en ipad, som jeg kan gå på internettet og telefonere fra - hvordan beskattes den? En smartphone, som er en lille håndholdt computer, hvor hovedfunktionen er telefoni og evt. kalenderfunktion, beskattes som en telefon, uanset du også kan gå på internettet fra den. Det svarer til den skattemæssige behandling efter multimediebeskatningen. En tablet computer - f.eks. en ipad, en Folio 100 eller en Galaxy Tab - anses for en computer - uanset du også kan telefonere og gå på internettet fra den. Det svarer til den skattemæssige behandling efter multimediebeskatningen. Når man kun har rådighed en del af året Jeg er blevet ansat med tiltrædelse den 1. marts 2012, og får fra det tidspunkt fri telefon, skal jeg beskattes fra ansættelsestidspunktet? Jeg er blevet ansat fra den 15. marts 2012, og får fra det tidspunkt fri telefon, Ja, når du kun har haft fri telefon en del af året, skal du alene beskattes af de påbegyndte måneder, hvor du har haft fri Nej, ansættes du midt i en måned, skal du beskattes af fri telefon af Side 4 af 9

5 skal jeg så beskattes fra den 15. marts? hele måneder, da man tæller i hele måneder og ikke i dage. Når man har flere af hvert gode Må min arbejdsgiver stille flere telefoner til rådighed for privat brug, så både jeg og andre medlemmer af min husstand har fri telefon? Kan jeg få to computere til arbejdsmæssig brug, uden at blive beskattet? Jeg og min samlever har begge fri telefon - skal vi begge beskattes af fri telefon - eller skal kun den ene af os beskattes? Ja, det må din arbejdsgiver godt, men du vil blive beskattet både af fri telefon og så af værdien af de øvrige telefoner, som er stillet til rådighed for medlemmerne af din husstand. Fri telefon-beskatningen dækker kun, at du får en - eller hvis der er en arbejdsmæssig begrundelse for det - evt. to telefoner til privat rådighed for dig. Ja, det kan du godt, men der skal være en arbejdsmæssig begrundelse for, at du har to computere til arbejdsmæssig brug. Det kan eksempelvis være tilfældet, hvis den ene computer er en stationær computer, som indgår i din hjemmearbejdsplads, og den anden er en bærbar computer, som du har brug for i forbindelse med dit arbejde ved eksterne møder, kundebesøg m.v. I skal begge beskattes af fri telefon, i og med I begge hver især råder privat over en Men I har mulighed for at opnå ægtefællerabat, hvis I er gift/registrerede partnere og samlevende ved indkomstårets udgang. Det er også en betingelse, at jeres samlede skattepligtige værdi af fri telefon udgør mindst kr. Det svarer til, at I hver især mindst skal være skattepligtig af fri telefon i 8 måneder. Hvad gælder i forhold til frivillige ulønnede? Skal jeg som frivillig ulønnet beskattes af fri telefon, hvis jeg får en telefon til rådighed til brug for det frivillige arbejde? Kan jeg som frivillig ulønnet få en computer stillet til rådighed til brug for foreningsarbejdet uden at blive beskattet af computeren? Kan jeg få godtgørelse fra foreningen for brug af min egen internetforbindelse, selvom jeg også har en telefon til rådighed fra foreningen? Nej, du bliver ikke beskattet af fri telefon, hvis du får telefonen som led i den frivillige forenings skattefri virksomhed. Men du kan ikke samtidigt modtage skattefri telefongodtgørelse. Ja, hvis du får en computer stillet til rådighed som led i den frivillige forenings skattefri virksomhed, bliver du ikke beskattet af computeren. Ja, selvom du har en telefon til rådighed, kan du også få skattefri godtgørelse for udgifter til brug af dit eget internet for arbejde udført for foreningen Side 5 af 9

6 Skal jeg som frivillig i hjemmeværnet nu beskattes af fri telefon? Der gælder de samme regler for frivillige ulønnede i hjemmeværnet, som for frivillige ulønnede i foreninger. Hvad gælder i forhold til person med nedsat psykisk eller fysisk funktionsevne? Skal jeg beskattes af fri telefon, hvis jeg som handicappet får stillet en telefon til rådighed af kommunen? Skal jeg som handicappet beskattes af fri telefon, hvis min arbejdsgiver stiller en fri telefon til rådighed for mig til privat brug? Nej, du skal ikke beskattes af telefon, computer eller internet, som stillet til rådighed for dig af de sociale myndigheder efter sociallovgivningens regler. Ja. Hvis du får stillet en telefon til privat rådighed af din arbejdsgiver, skal du ligesom alle andre arbejdstagere beskattes af fri Hvad skal min arbejdsgiver kontrollere? Skal min arbejdsgiver kontrollere min brug af arbejdsgiverbetalt computer og internet, hvis jeg skal undgå beskatning? Skal min arbejdsgiver kontrollere min brug af telefon på arbejdspladsen, hvis jeg skal undgå beskatning? Skal min arbejdsgiver kontrollere min brug af en mobiltelefon jeg har med hjem, hvis jeg skal undgå beskatning? Nej, det er ikke et krav, at din arbejdsgiver skal kontrollere din brug af arbejdsgiverbetalt computer og/eller internet, hvis du skal undgå beskatning. Hvis der er tale om en fastneteller mobiltelefon, du kun har til rådighed på din arbejdsplads/dine arbejdspladser, er der en formodning for at den ikke er til privat rådighed og der er ikke krav om at din arbejdsgiver skal kontrollere din brug af telefonen for at du kan undgå beskatning. Tager du alligevel en sådan mobiltelefon med hjem er der en formodning for at den er til privat rådighed og du vil derfor skulle beskattes. En arbejdsgiverbetalt telefon er skattepligtig, hvis du har privat rådighed over den - fx hvis du må tage den med hjem og kan bruge den til private samtaler. Er der imidlertid tale om en såkaldt arbejdsmobiltelefon, dvs. en mobiltelefon som det af arbejdsmæssige grunde er nødvendigt du har med hjem fx i forbindelse med at du arbejder hjemmefra fordi din arbejdsgiver eller kunder skal kunne få fat i dig - i og uden for almindeligt arbejdstid eller fordi du har tilkaldevagt, er det en betingelse at der er indgået en aftale (tro og love erklæring) om din anvendelse af telefonen og at Side 6 af 9

7 din arbejdsgiver i den forbindelse foretager en kontrol af brugen af telefonen. Hvad skal aftalen (tro og love erklæringen) om min brug af arbejdsmobiltelefonen indeholde? Hvad skal min arbejdsgiver kontrollere i forhold til en arbejdsmobiltelefon? Hvad er konsekvensen, hvis min arbejdsgiver indberetter mig med fri telefon, fordi min arbejdsgiver ikke vil kontrollere min brug af en arbejdsmobiltelefon? Det skal være aftalt at du kun må bruge telefonen erhvervsmæssigt. Du må dog godt foretage enkeltstående private opkald fra telefonen i tilknytning til arbejdet samt benytte en evt. internetadgang til enkeltstående private besøg på en hjemmeside eller til afsendelse og modtagelse af enkeltstående private mails. Din arbejdsgiver skal kontrollere, at der ikke sker væsentlige afvigelser fra det "sædvanlige samtalemønster" i form af en markant stigning i udgiften til telefoni/dataforbrug uden arbejdsmæssig grund, og at du ikke foretager betaling af private udgifter fx donation af penge til indsamlinger, indkøb af varer osv. Er det tilfældet vil din arbejdsgiver skulle foretage en individuel kontrol af din brug af telefonen. Hvis din arbejdsgiver indberetter dig med fri telefon, er det udtryk for, at din arbejdsgiver mener, at du har den til privat rådighed. Du vil derfor blive beskattet af fri Om beskatning af selvstændigt erhvervsdrivende min bærbare virksomhedscomputer fordi jeg også har brugt den til at arbejde på hjemmefra. Skal jeg beskattes af privat rådighed over computeren efter de nye regler? min virksomhedscomputer, fordi jeg driver min virksomhed fra min bopæl. Skal jeg beskattes af privat rådighed over computeren efter de nye regler? en internetforbindelse, der anvendes erhvervsmæssigt og derfor indgår i min virksomhed. Det skyldes, at den er installeret på min bopæl, så jeg også kan arbejde hjemmefra. Skal jeg beskattes heraf efter de nye regler om fri telefon? Nej, du skal ikke beskattes af en bærbar computer, du anvender i din erhvervsmæssige virksomhed, selvom du tager den med hjem og evt. også anvender den privat derhjemme. Nej, du skal ikke beskattes af en computer, du anvender i din erhvervsmæssige virksomhed, som du driver fra din bopæl, heller ikke selvom du evt. også anvender den privat derhjemme. Hvis du via internetforbindelsen har adgang til din virksomheds netværk, skal du ikke beskattes. Det vil sige, at hvis din internetforbindelse derhjemme giver adgang til de samme programmer og dokumenter som på din arbejdsplads i virksomheden, er du ikke skattepligtig heraf Side 7 af 9

8 Har du ikke adgang til virksomhedens netværk, skal du en internetforbindelse, jeg anvender i min virksomhed som jeg driver fra min bopæl. Skal jeg beskattes heraf? en mobiltelefon, som jeg anvender erhvervsmæssigt og som derfor indgår i min virksomhed, fordi jeg har den med hjem. Skal jeg beskattes efter de nye regler om fri telefon? Hvis jeg skal beskattes af internetforbindelse og fri telefon, skal jeg så beskattes af 2 x kr. årligt? Jeg er selvstændig erhvervsdrivende og lønmodtager og skal samtidigt beskattes af en arbejdsgiverbetalt internetforbindelse samt en fri telefon, der indgår i min virksomhed, som jeg driver fra hjemmet. Skal jeg så beskattes af 2 x kr. årligt? Hvordan sker beskatningen og gør det nogen forskel om jeg driver min virksomhed i virksomhedsordningen? Hvis du driver din virksomhed fra bopælen har du i sagens natur adgang til programmerne og dokumenterne på din arbejdsplads. Det er derfor ikke en betingelse at du via internetforbindelsen skal have adgang hertil via virksomhedens netværk. Du er derfor ikke skattepligtig heraf. Ja, hvis du tager en sådan mobiltelefon med hjem på bopælen, med i sommerhus eller lignende beskattes den efter de nye regler om fri telefon, da den anses for at være til privat rådighed. Det samme gælder, hvis du driver virksomheden fra din bopæl Nej, du bliver kun beskattet én gang af kr. årligt. Nej, du skal kun beskattes én gang af kr. årligt. Du kan i den forbindelse vælge om beskatningen skal ske via virksomheden (som virksomhedsindkomst) eller via arbejdsgiveren (som A-indkomst). Hvis du vælger at lade beskatning ske via virksomheden, skal du huske at regulere via selvangivelsen, så du ikke også bliver beskattet af det beløb, arbejdsgiveren har indberettet. Hvis du skal beskattes af fri telefon, herunder internetforbindelse, skal du indtægtsføre de kr. årligt som personlig indkomst, nærmere bestemt som overskud af virksomhed. Hvis du driver din virksomhed i virksomhedsordningen skal et beløb svarende til værdien af den private rådighed (2.500 kr. årligt) medregnes ved opgørelsen af virksomhedsindkomsten, og beløbet anses samtidig for overført til dig i hæverækkefølgen. Jeg har fået ægtefællerabat efter multimediebeskatningen, fordi min ægtefælle og jeg begge er omfattet af beskatningen - kan man stadig få ægtefællerabat efter de nye regler? Ja, I har stadig mulighed for at opnå ægtefællerabat, hvis I er gift/registrerede partnere og samlevende ved indkomstårets udgang. Det er også en betingelse, Side 8 af 9

9 at jeres samlede skattepligtige værdi af fri telefon udgør mindst kr. Det svarer til, at I hver især mindst skal være skattepligtig af fri telefon i 8 måneder. Har min virksomhed fortsat fuldt fradrag for udgifterne, selvom jeg også bruger computeren og/eller telefonen og/eller internetforbindelsen, der indgår i min virksomhed til private formål. Ja, der er fortsat fuldt fradrag for driftsudgifterne. Fradrag for anskaffelsessummen for en computer eller et telefonapparat foretages lendvidere fortsat efter afskrivningslovens regler om delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler. Der sker således særskilt afskrivning, men ved afskrivningen lægges det til grund at computeren eller telefonen er anvendt fuldt ud erhvervsmæssig. Ved salg skal hele avancen/tabet medregnes ved opgørelsen af indkomsten. Senest redigeret 13 jan : Side 9 af 9